На практике часто встречаются ситуации, когда налогоплательщик уплачивает в бюджет налоги в большем размере, чем того требует закон. В этом случае, законодательство наделяет налогоплательщика правом на своевременный зачет или возврат излишне уплаченной суммы налогов (пп.5 п.1 ст.21 НК РФ).
Как и в каких случаях происходит зачет переплаты по налогам:
- можно направить излишне уплаченные деньги на уплату предстоящих платежей по налогам, либо на погашение задолженности по пеням и штрафам (п.4, абз. 3 п. 5, п. 14 ст. 78 НК РФ). Чтобы это сделать, необходимо подать в налоговый орган заявление о зачете излишне уплаченных налогов, на основании которого, в течение 10 рабочих дней принимается решение о зачете. Если проводилась совместная сверка расчетов, которая длиться месяц, решение принимается в течении 10 рабочих дней после подписания акта сверки.
- при наличии задолженности по налогам (пеням, штрафам), инспекция вправе самостоятельно зачесть переплату в счет погашения этой задолженности (абз.1 п.5 ст.78 НК РФ). Согласия налогоплательщика для этого не требуется.
Возврат налога происходит путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган. После получения заявления, инспекция проверяет наличие переплаты, а также задолженности. При этом представители налогового органа предлагают провести совместную сверку расчетов по налогам. Если инспекция подтвердит наличие у Вас переплаты и задолженности по платежам в бюджет, то она погасит ее зачетом за счет излишне уплаченной суммы. Затем, возврат излишне уплаченного налога будет произведен Вам в сумме, которая осталась после зачета. Однако, если срок взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам) истек, инспекция должна вернуть Вам излишне уплаченные суммы полностью и не вправе проводить зачет в счет погашения задолженности.
При положительном рассмотрении Вашего заявления, инспекция выносит решение о возврате сумм в те же сроки, и по той же процедуре, что и зачет переплаты, о чем сообщает налогоплательщику в течение 5 рабочих дней, путем передачи извещения, к которому прилагается копия решения.
Если налоговая нарушит сроки возврата, будет обязана выплатить Вам проценты за несвоевременный возврат.
Возврат переплаты по налогам или зачет переплаты по налогам возможен также путем обращения в суд с требованием о возврате (зачете) сумм излишне уплаченных налогов (ст.137, п.1 ст.138 НК РФ). Это целесообразно сделать, если Вы уже предварительно обращались в налоговый орган и Вам отказали в удовлетворении заявления о возврате (зачете) переплаты или оставили его без ответа.
В заявлении в суд важно четко изложить свои требования и привести убедительные аргументы, указав, когда, за какой налоговый период, и на каком основании произведена излишняя уплата налога, а также факты, подтверждающие перечисление налога в бюджет.
К заявлению приложить документы, необходимые для возврата налога:
- налоговые декларации (уточненные налоговые декларации);
- платежные документы, подтверждающие факт перечисления налога;
- справки налогового органа о состоянии расчетов по налогам;
- акты сверки.
Возврат (зачет) налога должен быть произведен после вступления в силу судебного решения.
Следует обратить внимание на то, что с 1 октября 2013 г. правила о возврате и зачете налога применяются также в отношении суммы НДС. Данный порядок применяется, если решение о возмещении сумм НДС вынесено налоговым органом после 1 октября.
Если у Вас возникли вопросы по оплате налогов, специалисты компании Мой Семейный Юрист прояснят все обстоятельства дела и помогут вернуть излишне уплаченные суммы. Мой Семейный Юрист всегда на страже Ваших интересов. Выход есть!
