Глава 15 Налогового Кодекса (НК) РФ предусматривает ответственность за налоговые правонарушения.
Что такое налоговое правонарушение?
НК РФ признает налоговым правонарушением виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность. Таким образом, чтобы налоговая ответственность наступила, необходимо наличие признаков совершения налогового правонарушения, а именно:
- наличие вины, т.е., если противоправное деяние совершено умышленно или по неосторожности;
- наличие умысла, т.е., если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий) и желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия);
- в некоторых случаях – наличие неосторожности, если лицо, совершившее деяние, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий, которые возникли, хотя должно было и могло это осознавать.
Ответственность за неуплату налогов физическим лицом наступает с шестнадцатилетнего возраста.
Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение законодательства в сфере налогов и сборов только после того, как данный факт будет установлен Решением налогового органа, вступившим в силу.
Среди видов налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК, следует, прежде всего, назвать:
- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
- непредставление налоговой декларации;
- нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета);
- неуплату или неполную уплату сумм налога;
- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК РФ за совершение конкретного вида налогового правонарушения.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным для конкретного правонарушения.
При наличии отягчающего обстоятельства (если правонарушение совершено лицом, которое уже привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение), размер штрафа увеличивается на 100 %.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений, налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности, без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Привлечение к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога, сбора и пени.
Для предотвращения наступления налоговой ответственности обращайтесь к Моему Семейному Юристу за консультациями по налогам или для налогового планирования. При наступлении налоговой ответственности мы разберемся во всех нюансах Вашего дела и защитим Ваши интересы. Выход есть!
