Налоговое планирование представляет собой организацию деятельности налогоплательщика, которая направлена на минимизацию его налоговых обязательств, путем использования всех предоставленных законом способов.
Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) указывает, что налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Из этого следует, что в основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование налогоплательщиком всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой и бюджетной политики государства.
Планирование налогов напрямую связано с расчетом налоговых обязательств налогоплательщика.
Налоговые обязательства – это обязательства налогоплательщика перед государством, в силу которых, налогоплательщик обязан встать на налоговый учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения, исчислять налоги, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги в бюджет.
Для обозначения обязанностей налогоплательщика законодательные акты определяют:
- налогоплательщика (субъект налога);
- объект и источник налога;
- единицу налогообложения;
- налоговую ставку (норму налогового обложения);
- сроки уплаты налога;
- бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый вклад.
Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, которые предусматривают уплату налога.
Для исполнения налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:
- встает на регистрационный учет в налоговом органе;
- ведет учет объектов налогообложения;
- исчисляет суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет;
- составляет и представляет в налоговые органы налоговые формы (декларации и прочее);
- уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов в бюджет.
Налоговое обязательство признается в полной мере исполненным, если налогоплательщиком произведена уплата в установленный срок причитающихся сумм налога.
Расчёт налоговых обязательств по уплате налогов налогоплательщиком-физическим лицом зависит от различных обстоятельств, например, доходов физического лица, его расходов, особенностей деятельности и т.п.
Действующим налоговым законодательством установлено два способа исчисления подлежащих уплате налоговых платежей. Приоритетным, по праву, является прямой способ, при котором налоговая база определяется исходя из фактических и документально подтвержденных формирующих ее показателей (ст.53,54 НК РФ). Второй способ – расчетный, при котором для исчисления налоговых обязательств используются особые правила. Однако достоверно налоги могут быть исчислены только при надлежащей организации и оформлении учета доходов и расходов налогоплательщика, то есть при прямом методе.
В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ размер налоговых обязательств при прямом методе исчисления налогоплательщик (налоговый агент) определяет самостоятельно. Непосредственно расчетным способом вправе воспользоваться исключительно налоговые органы, путем истребования у налогоплательщиков соответствующих документов (ст.31 НК РФ).
Если Вы хотите забыть о процедуре расчета и уплаты налогов, обратитесь к Моему Семейному Юристу, и спокойствие Вам гарантировано. Выход есть!
